Ayer elMarco inclusivo/OCDE lanzó el tan esperado paquete lado a lado que resume el resultado de las negociaciones que tuvieron lugar con Estados Unidos tras la declaración del G7 el pasado mes de junio. El informe contiene cinco puntos principales de entendimiento.
Los dos primeros elementos
El primero se refiere a la prórroga del actual T-CbCR SH con prórroga para el ejercicio 2027 y confirmación de tasa mínima del 17%. El segundo se refiere a la predicción de lo nuevo y permanente. Etr Safe Harbor simplificado (S-ETR SH) que establece que los datos para calcular el Etr de un grupo en un determinado país ya no provienen del CbCR sino del paquete de consolidación con algunas modificaciones. Los datos son, por tanto, los utilizados a efectos de establecer las cuentas consolidadas de la UPE. Sin embargo, si la legislación de un país exige, a efectos del Qdmtt local, que los cálculos se realicen sobre la base de las normas contables locales (en Italia, Oic e Ias/Ifrs), entonces los datos relevantes para el cálculo del S-ETR SH se determinan de acuerdo con estas normas contables, excepto para el uso de aquellos utilizados a efectos de los estados financieros consolidados. La S-ETR SH se aplica a todos los países desde principios de 2027; en determinadas circunstancias, puede aplicarse desdeejercicio 2026.
Puerto de seguridad de lado a lado
El tercer elemento nuevo y más esperado se refiere a lo que se llama Puerto de seguridad de lado a lado fuertemente deseado por ellos los estados unidos de americaaunque puede aplicarse a cualquier país que cumpla las condiciones señaladas. La SbS SH aplica cuando la Upe tiene su sede en un país con sistema tributario Eso:
- (i) somete la renta a impuestos con tasa al menos igual al 20% y se beneficia de un Qdmtt (u otro impuesto mínimo equivalente) cuyo tipo no sea inferior al 15%;
- (ii) reconoce habitualmente el crédito fiscal extranjero relacionado con Qdmtts;
- y (iii) no existe ningún riesgo concreto de fiscalidad eficiente (de renta nacional y extranjera) menos del 15% teniendo en cuenta los incentivos fiscales de conformidad con las normas GloBE;
- (iv) somete a impuestos los ingresos mundiales producidos por entidades consolidadas sobre una base devengado;
- y (v) cuenta con legislación interna orientada a combatir el fenómeno Beps de acuerdo con las recomendaciones aprobadas por el Marco Inclusivo/OCDE.
Al utilizar tal sistema tributario, la SbS SH desactiva la aplicación de la Iir (también el Ipe y el Papa) y la Utpr, pero no la Qdmtt, con referencia a las empresas y entidades, dondequiera que estén, pertenecientes al grupo. La SbS SH podrá aplicarse a partir del ejercicio 2026 siempre que se reconozca como calificado el régimen fiscal del país donde está establecida la Upe debido a su inscripción en una lista específica mantenida.OCDE.
Revisión y reemplazo
El cuarto elemento nuevo se refiere a una revisión, en un sentido más permisivo, de la incentivos fiscales calculado en proporción a los costes incurridos o al valor de los activos tangibles producidos por el grupo en el país, con un límite máximo anual calculado en base a los gastos salariales elegibles y el valor de los activos tangibles elegibles.
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